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概述2006年11月30日,美国国税局发布了2006-100号公告,该法案为雇主和其他付款人提供了关于2005年和2006年日历年的报告和扣缴义务的临时指导,这些义务涉及根据《国内税收法》(以下简称"法典")第409A条延期支付薪酬和可计入总收入的金额。该通知还为员工和其他服务提供商提供了关于其2005年和2006年第409A节项下可计入收入的金额的所得税申报和纳税义务的指导。此电子邮件提醒总结了临时申报和预扣税指导对披露对象的影响根据《1934年证券交易法》第16节的规定,持有在2005年1月1日或之后授予的、受第409A节约束的贴现股票期权的要求。下文将详细解释,专利代理人实务,除非这些股票期权在2006年12月31日之前更正,以下规则适用于2005年和2006年日历年:第16条规定,在以前未计入收入的情况下,第16条规定人员必须将截至12月31日的既有期权利差计入收入。收入中包含的金额除正常收入和就业税外,还应缴纳20%的第409A节罚金税和利息。雇主和付款人必须在以前未报告的范围内,每年报告一次既得期权的期权利差;然而,雇主只需就2006年的此类金额预扣所得税和就业税。无需预扣第409A节罚款或利息。背景2005年1月1日或之后授予或行权的股票期权,其行权价格低于授予日公司股票的公平市价,应遵守第409A节(简称"贴现期权")。如果贴现期权未通过确定付款条件或将行权价格增加至授予日的公平市价进行纠正,则此类期权将违反第409A节,除正常收入和就业税外,还应缴纳罚金税和利息。虽然美国国税局通常将实施此类更正的截止日期延长至2007年12月31日,专利代理师,但额外的过渡救济不适用于任何折扣期权,且2006年12月31日的更正截止日期有效那:是被允许的由一家股票在贴现期权发行时公开交易的公司授予;授予在授予之日受第16节披露要求约束的人;关于贴现期权的授予,本公司已报告或合理预计将报告因发行贴现期权而产生的财务费用在财务报表或报告中及时报告相关费用应根据公认会计原则报告的期间。2006年12月31日前未更正的贴现期权的可计入收入的金额2006-100号通知规定了以下规则,用于确定第16节中在12月31日之前未对贴现期权采取补救措施的人员确定可计入收入的金额,2006年:对于2005年授予并于2005年12月31日继续持有的贴现期权,第16节人员须在2005年收入中计入一笔金额,该金额等于2005年12月31日标的股票的公允市场价值超过(i)行权价格;和(ii)为期权支付的任何金额。此期权价差须缴纳正常的所得税和就业税,专利登记簿下载,再加上409A规定的20%的罚款和利息。雇主对2005年的收入额有申报义务,但没有预扣税义务。对于2005年或2006年授予并在2006年12月31日继续持有的贴现期权,第16节人员须在2006年收入中计入一笔金额,该金额等于2006年12月31日标的股票的公允市场价值超过(i)行权价格;(ii)为期权支付的任何金额;以及(iii)先前包含在收益中的与该贴现期权相关的任何金额(例如,2005年要求计入收入的任何期权价差)。此期权价差须缴纳正常的所得税和就业税,外加20%的罚金税和409A下的利息。雇主对2006年的收入额既有申报义务,也有预扣税义务。雇主必须按照与此金额相关的补充所得税税率预扣定期所得税和就业税;但是,不需要预扣第409A节的罚款税或利息。对于2005年授予并于2005年行使的贴现期权,由于2005年生效的特殊过渡规则,不应仅因第409A节而产生额外的申报、预扣税或纳税义务(包括第409A节罚金税)。对于2005年或2006年授予并于2006年行使的贴现期权,全国专利代理公共服务平台,第16条规定的人士须在2006年的收入中计入一笔金额,该金额等于在行使日标的股票的公允市场价值超过(i)行权价格;(ii)为期权支付的任何金额;以及(iii)之前的任何金额包含在与此类贴现期权相关的收入中(例如,对于已授予但未在2005年行使的期权,任何需要计入2005年收入的期权价差)。该金额须缴纳正常所得税和就业税,外加20%的罚金税和409A下的利息。雇主应在行使权利时及时申报和代扣税款,并应在年度信息申报表中报告此类行使情况。无需额外预扣第409A节罚款税或利息。其他指南2006-100提供了关于第16节人员的所得税申报和付款义务的详细指导,这些人根据第409A节的规定,在2005和2006日历年的收入中包含金额。该通知还包括关于雇主在2005年和2006年日历年因适用第409A条而要求计入其雇员收入的金额的扣缴义务和申报义务的详细指南。欲了解我们的电子邮件提醒全文,其中全面总结了2006-100号通知下的申报、预扣税和纳税规则,请点击给。我们的建议如果第16条所述人员及其雇主或付款人知道他们有未偿付的贴现期权,则应在12月31日之前采取纠正措施,惠州专利代理,2006年,为了避免第409A节所述的收入包含税和罚金税。可接受的纠正措施包括确定付款条件或将行权价格提高到授予日的公平市价。雇主或付款人目前正在进行期权时机调查,并且在2006年12月31日之前不会确定重新确定的授予日期,则应考虑修改受影响的第16条人员在12月31日或之前签署的书面贴现期权,2006年确定付款条件或规定该等期权的行权价格将在任何重新确定的授予日增加至标的股票的公平市价,而且,在作出上述决定之前(通常在公司向美国证券交易委员会提交重述财务报表后)才可行使贴现期权。最后,第16条尚未确定是否有任何折扣期权的个人、雇主和付款人应立即对其已发行股票进行全面审查选项。用于有关此或其他税务事项的更多信息,请参阅我们以前的税务出版物,或者联系人:A.威廉卡波里佐@威尔默黑尔公司. 斯科特戈雷斯基洛特@威尔默黑尔·科米A。空的。空的@威廉威尔默黑尔H。施密特比尔施密特@威尔默黑尔·康琳达K。谢尔曼琳达。谢尔曼@威尔默黑尔·康金伯利B。湿的,湿的@wilmerhale.com网站

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