美国证券交易委员会（SEC）和上市公司会计监督委员会（PCAOB）最近采取了几项期待已久的措施，以减轻上市公司遵守《萨班斯-奥克斯利法案》第404条的负担。第404节要求公司管理层和外部审计师对公司财务报告内部控制（ICFR）进行年度评估。在12月13日的一次公开会议上，证交会提出了解释性指导意见和规则修正案，专利类型查询，旨在帮助管理层以更注重风险和更具成本效益的方式进行年度ICFR评估。12月15日，美国证券交易委员会（SEC）批准了此前提出的延长非加速申报公司和新上市公司第404条合规期限的提议。12月19日，PCAOB提议替代备受批评的审计标准2（AS-2），该标准目前管理着外部审计师评估ICFR的方式，以及旨在提高404节审计流程效率和成本效益的相关规则，证交会承认，有必要就如何评估ICFR向管理层提供更具体的指导。解释性指南反映了一种"基于原则"的方法，允许公司根据各自的情况调整其ICFR评估。指南的主要特点包括以下：评估过程。该指南以"风险为基础"，将管理层的工作重点放在（1）评估控制措施的设计，以确定是否存在无法及时预防或发现财务报告中的重大错报的合理可能性，以及（2）收集和分析有关这些控制措施运行的证据对相关风险的评估。除其他事项外，该指南澄清了管理层无需评估每个ICFR流程中的所有控制。该指南为管理层提供了一个框架，用以判断ICFR中是否存在任何重大缺陷，包括规定存在重大缺陷的"强有力的指标"。文件。该指南解释了为支持评估而必须保持的文件管理的性质和范围。它允许管理层根据公司的个别事实和情况以及与特定过程相关的风险水平，在文件类型和证据支持方面具有很大的灵活性，这些支持是管理层为评估所需收集的。该指南认识到，在某些情况下，管理层可能依赖于其与控制措施的日常互动作为评估的基础，专利无效查询，因此，管理层可能只需要记录其互动如何为其提供足够的证据。可伸缩性。该指南并没有为小公司提供一套特殊的规则，而是针对小公司的问题，旨在对这些公司具有高度的"可扩展性"。例如，它赋予了小公司管理层灵活性，可以将日常与内部控制的互动作为评估的一部分，并相应地限制了进行广泛测试的必要性确定按照解释性指南进行管理评估的公司将履行其在此类规则下的管理评估义务。公司可以选择是否按照新的指南进行评估，并利用这个安全港，或者使用另一种评估方法。委员会强调，加速申报者已经受到SOX 404的约束已经有几年了，他们可以继续使用他们现有的评估方法，只要他们是有效。消除在12月13日的会议上，SEC委员和工作人员经常将解释性指南描述为满足向管理层提供PCAOB审计标准2的替代方案的需要，尽管as-2原本打算由外部审计师使用，但该准则在默认情况下已成为ICFR许多管理层评估的标准。证交会采取了另一个步骤来区分管理层的评估和外部审计师的评估，提议修改s-X条例，英文专利下载，取消外部审计师评估管理层对ICFR评估的要求。根据拟议的修订规则，外部审计师仍需在审计过程中自行对《国际财务报告准则》进行评估，但不再需要对管理层的评估发表意见，这就消除了ICFR年度评估过程中一个令人费解且常常重复的步骤。12月13日会议后两天，美国证券交易委员会（SEC）又发布了一条新的小公司和新上市公司的好消息。在之前批准的404条规定的最后期限内，进一步延长了这些公司的合规期限。此前，非加速申报公司必须从2007年7月15日之后的财政年度开始遵守管理层的评估和审计师证明要求。根据新通过的最终条例，非加速申报公司必须从2007年12月15日或之后的第一个财政年度开始，遵守第404条管理层的评估要求。但是，他们不必再提供另一年的审计师证明，即直到12月15日或之后的财政年度，外观设计侵权案，2008年。首次在美国交易所上市的新上市公司和外国私人发行人在根据《证券交易法》成为报告公司后提交第二份年度报告之前，不必遵守第404条的规定。最终规定可能会给某些公司带来一些复杂情况，包括那些公司在延长期内，这些公司正在或可能在非加速申报和加速申报状态之间过渡，但总体而言，它们为许多规模较小的新上市公司提供了可喜的解脱，这些公司将继续免于遵守404法规，而SEC和PCAOB则在考虑对404规则进行修改。最终的规则发布在这里。证券交易委员会新闻稿中公布采纳最终规则的摘要图表如下：加速申报人状态修订后的合规日期和关于财务报告要求内部控制的最终规则管理层报告审计师证明美国发行人大型加速申报公司或加速申报公司（7500万美元或以上）已达标（截至2004年11月15日或之后的财年年报）已达标（截至2004年11月15日或之后的财年年报）非加速申报公司（低于7500万美元）截至2007年12月15日或之后的财年年报2008年12月15日外国发行人截至2006年7月15日或之后的大型加速申报公司（7亿美元或以上）截至2006年7月15日或之后的会计年度的年度报告2006年7月15日或之后结束的会计年度的年度报告2006年7月15日或之后的会计年度的年度报告截至2007年7月15日或之后的非加速申报公司（少于7500万美元）截至2007年12月15日或之后的财政年度的年度报告截至12月15日或之后的年度报告，2008年美国或外国发行人全球上市公司第二份年度报告第二份年度报告来源：。在12月19日的会议上，PCAOB描述了审计标准5（AS-5），提议替代AS-2，这与证交会对管理层解释性指导的描述相吻合。根据PCAOB，题为"与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计"的新准则旨在使审计师集中精力评估最重要的内部控制，以识别最可能导致公司财务报表重大错报的问题，以及消除某些导致不必要的工作和成本的审计要求。拟议修订标准的主要特点包括：关键定义的变更。拟议的标准试图通过改变几个重要的定义来促进对实质性问题的关注。它建议将"重大缺陷"的定义从导致公司财务报表重大错报的"极有可能"的重大缺陷或重大缺陷组合更改为导致"合理可能性"的重大缺陷或缺陷组合结果。它还建议将"重大缺陷"的定义从"无关紧要的"缺陷改为不重要的缺陷，但其重要性足以使处于监督地位的人意识到缺陷。该准则还建议对重大缺陷的"强指标"的描述进行修订。取消审计师认证。与证券交易委员会提议的规则修正案一致，提议的AS-5取消了审计人员对管理层对ICFR的评估进行证明的要求。效率焦点。提议的AS-5允许审核员考虑在以前的审计中获得的知识，并明确提出适当使用公司级控制评估，以替代对流程或事务级控制进行昂贵测试的可扩展性。与美国证券交易委员会（SEC）的解释性指南一样，剧本版权登记费用，提议的AS-5鼓励审计师将ICFR审计扩展到小公司，并将重点放在"小"公司的定性指标上，如业务线或员工数量，而不是市值或其他定量因素